Abbildung von Credit Default Swaps nach HGB und IFRS

Studienarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen Bilanzierung Steuern Note: 20 Christian-Albrechts-Universitt Kiel (Institut fr Rechnungslegung und Wirtschaftsprfung) Veranstaltung: Seminar der speziellen Betriebswirtschaftslehre Sprache: Deutsch Abstract: Kreditderivate bertragen Risiken gegen Entgelt und verbessern durch eine breitere Verteilung die Fhigkeit des Finanzsystems Schocks zu absorbieren. Credit Default Swaps stellen das am weitesten verbreitete und quantitativ bedeutendste Kreditderivat dar. Deren Einsatz kann die Risikosituation des Unternehmens in beide Richtungen beeinflussen. Daher liegt die Notwendigkeit einer adquaten bilanziellen Darstellung auf der Hand. Allerdings enthalten weder die nationalen noch die internationalen Rechnungslegungsvorschriften spezielle Regelungen fr Kreditderivate so dass eine bertragung der allgemeinen Grundstze auf die Handhabung dieser Produkte notwendig ist. Jedoch ergeben sich dabei neben Abgrenzungs- auch Interpretationsschwierigkeiten. Ob diese eine sachgerechte Abbildung vor dem Hintergrund der Funktionen der beiden Rechnungslegungssysteme ermglichen soll im Folgenden untersucht werden.