Granice legalnego planowania podatkowego - test głównych celów

Według OECD większość nadużyć związanych z podwójnym opodatkowaniem wynika z „erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków. W związku z tym w dniu 5 października 2015 r. OECD opublikowała BEPS-Action 6 program działań w ramach projektu BEPS mający na celu wprowadzenie istotnych zmian do wzorcowej umowy OECD i wzorcowego komentarza OECD w odniesieniu do niepożądanych skutków tego zjawiska. BEPS Action 6 ma na celu ograniczenie nadużyć podatkowych poprzez wprowadzenie przepisów dotyczących nadużyć w tym testu głównego celu (Principal Purposes Test). Niniejsza praca dotyczy zakresu stosowania tych przepisów dotyczących nadużyć. W szczególności omówiono bardzo nietypowy charakter cech składowych które muszą być spełnione. Ponadto w niniejszej pracy wyjaśniono zjawiska takie jak „treaty shopping lub „hybrid mismatches które występują w wyniku stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ze względu na niedawno opublikowany projekt ustawy o podatku rocznym na 2018 r. na zakończenie przedstawiono i wyjaśniono planowaną nowelizację przepisu dotyczącego nadużyć zawartego w § 22 BAO.