Steuerrecht. Gestaltungsmissbrauch Anwendungsbereiche und -probleme des �� 42 AO

Studienarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich Jura - Steuerrecht Note: 2.0 FOM Hochschule fr Oekonomie & Management gemeinntzige GmbH Frankfurt frher Fachhochschule Sprache: Deutsch Abstract: In meiner Seminararbeit werde ich mich mit den Anwendungsbereichen und Anwendungsproblemen des 42 der Abgabenordnung (AO) befassen. Der Gestaltungsmissbrauch ist in der Abgabenordnung normiert. Die AO ist das Steuergrundgesetz oder Mantelgesetz des Steuerrechts. Demzufolge kann 42 AO grundstzlich alle Steuerarten betreffen. Die Steuerumgehung gilt als zunehmendes Phnomen in der Steuergestaltung. Steuerpflichtige Personen sind grundstzlich dazu berechtigt sich so zu verhalten dass die steuerlichen Ausgaben auf ein Minimum begrenzt werden. Durch wirtschaftlich berlegtes Verhalten knnen Tatbestnde welche zu einer Besteuerung fhren vermieden werden. Steuern sind gem. 3 Absatz 1 AO Geldleistungen die nicht eine Gegenleistung fr eine besondere Leistung darstellen und von einem ffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden. Demnach entsteht gem. 38 AO ein Anspruch aus dem Steuerverhltnis sobald der Tatbestand verwirklicht ist an den das Gesetz die Leistungspflicht knpft. Dieser Grundsatz verleitet den Steuerpflichtigen dazu seinen Lebenssachverhalt so zu gestalten dass zumindest ein Tatbestandsmerkmal nicht erfllt ist und der Steueranspruch somit nicht entsteht. Im Falle von Gestaltungsmissbrauch setzt 42 AO der Gestaltungsfreiheit Grenzen. Fraglich ist ab wann ein Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmglichkeiten zustande kommt. Es entsteht ein schmaler Grat zwischen Steuervermeidung Steuerumgehung und Steuerhinterziehung. Durch das Jahressteuergesetz aus dem Jahre 2008 vom 20.12.2007 wurde 42 AO neu geregelt. Fragwrdig bleibt in wie weit diese Vorschrift im Kampf gegen die Steuerumgehung ankommt. Der Begriff Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmglichkeiten im Sinne des 42 AO